• Главная
• контакты
• Карта сайта

• О компании
• наши цены
• Контакты
• Заявка онлайн
• Допуск СРО
• Новости

Как правильно составить акт об оказанных услугах, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков.

Как правило инспектора налоговых инспекций очень тщательно и внимательно относятся к актам об оказании услуг, а также они очень часто просто напросто не признают расходы компаний на оплату услуг, особенно маркетинговых или консультационных.

 Не правильно составленный акт дает хороший повод налоговикам для снятия расходов. Какой-либо утвержденной формы акта об оказании услуг российским законодательством не предусмотренно. И на практике компании самостоятельно разробатывают данный документ. В связи с этим специалисты компании "Ф-Консалт"  решили лишний раз подстраховать своих клиентов, и дать пару советов по составлению акта об оказанных услугах.

Несмотря на то что подписанным договором на оказание услуг не предусмотрено составление акта, необходимо перед контрагентами сразу обозначить - после выполнения условий договора будет составлен акт об оказанных услугах. Если не составить акт, то в последствии будет невозможно доказать налоговым инспекторам какие и в каком объеме услуги были оказаны. Подписывая акт об оказанных услугах стороны договора фиксируют сам факт перехода оказанных услуг от исполнителя к заказчику, также о принятии выполненных услуг и отсутсвии притензий от принимающей стороны.  

Несмотря на то, что документ на первый взгляд, кажется очень легко подготовить, нужно всегда помнить, что при его составлении нужно учесть ряд важных нюансов, а именно: 

1. Необходимо еще на стадии подписания договора об оказании услуг с контрагентом форму акта, а также данные об оказанных услугах. Также необходимо оговорить с контрагентом в какие сроки после выполнения услуг, данный акт будет составлен. Для подстраховки в договоре можно указать возможные штрафные санкции за отсутсвие или задержку при подготовке акта по итогам оказанных услуг. Акт утвержденный сторонами по договору рекомендуем утвердить в учетной политике компании.

Также в акт необходимо включить сведения, которые необходимы по п.2 ст. 9 ФЗ от 26.11.1996 г. № 129-ФЗ. Только после этого данный акт можно подписывать.

Как и в договоре, в акте об оказанных услугах должны быть указаны полные реквизиты заказчика и исполнителя. Если исполнителем является физическое лицо, то как и в договоре необходимо указать все сведения документа удостоверяющего личность, а также адрес его постоянного проживания. 

2. Нобходимо внести в акт перечень выполненных услуг, единицы измерения и т.д. В акте должны быть отражены все сведения об оказанной услуге таким образом, чтобы было возможно увидеть реальность выполненной услуги и что данная услуга была реально оказана. Также для того чтобы обезопасить себя, в акте необходимо казать то наименование услуги, которое указано в подписанном сторонами договоре.

Исходя из практики можно сказать, что налоговые инспектора в акте хотят видеть подробное описание оказанной услуги. Например, если компания занимается исследованием в области маркетинга, то мы не советуем коротко писать только название оказанной услуги. Будет безопаснее если в акте прописать цель, сам предмет исследования, в каком месте и когда проходило данное исследование. (Например: "Исследование конкурентной среды в области общественного питания в СЗАО города Москвы в осенний период 2010 года"). 

Но с остается неоднозначным вопрос об измерении единиц услуг. Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ услуга - это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Исходя из этого в акте, из приведенном выше примере, можно единицы измерений не указывать. Но исходя из практики, данным положением налогового кодекса, для своей безопасности лучше не пользоваться.

В акте об оказанных услугах необходимо прописать стоимость оказанных услуг, а также описать конкретные трудозатраты затраченные на их исполнение. Здесь можно указать количество затраченных на работу часов, а также указать стоимость часа работы исполнителя. В этом случае в акте будет указана не только информация об общей стоимости услуг, а также их цена единицы. Если в акте об оказанных услугах указать все эти данные, то Вашей компании будет легче защищаться, в случае возникновения претензий со стороны налоговых органов, к завышенным ценам компании.

Также при составлении акта об оказанных услугах, специалисты компании "Ф-Консалт" рекомендуют использовать следующую фразу: "Вышеперечисленные услуги выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеет". Также при составлении акта необходимо помнитьо ставке и сумме НДС.

Необходимо понимать, что даже если стороны не пропишут в акте по каким-либо причинам подробное содержание оказанной услуги, налоговые инспектора не имеют права только на этом основании права снимать расходы. В случае возникновения претензий со стороны налоговой, компания в обоснование своей правоты может воспользоваться постановлением ВАС от 20.01.2009 г. № 2236/07. В данном постановлении судьи указали, что акт приема-передчи оказанных услуг считается первичным учетным документом, даже несмотря на отсутсвии в нем подробного описания оказанных услуг, т.к. обязательные реквизиты первичного документа в акте уже были приведены.